КАК СДАТЬ 6 НДФЛ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ
КАК СДАТЬ 6 НДФЛ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ
Содержание настоящей статьи
Отчет 6-НДФЛ. Лучшее объяснение, как заполнить. 1 квартал 2018
Расчет по форме 6-НДФЛ в 2018 году
Расчет 6-НДФЛ – еще один вид отчетности для всех работодателей. Его должны сдавать организации и ИП с работниками, начиная с 1 квартала 2016 года.
В отличие от справок 2-НДФЛ (оформление которых никто не отменял) форма 6-НДФЛ составляется не отдельно по каждому сотруднику, а по всей компании или ИП в целом.
Стоит заметить, что многие ИП и организации для упрощения процесса формирования и сдачи расчетов 6-НДФЛ используют специальные программы или онлайн сервисы.
6-НДФЛ необходимо сдавать в ту же ИФНС, в которую был перечислен НДФЛ. Адрес и контактные данные вашей налоговой инспекции, можно узнать при помощи этого сервиса
Расчет 6-НДФЛ необходимо сдавать ежеквартально. Крайний срок подачи – последнее число первого месяца следующего квартала.
Поле «Налоговый период (год)». Указывается год налогового периода, за который сдается расчет (например, 2016).
Поле «Представляется в налоговый орган (код)». Указывается код налогового органа, в который подается расчет 6-НДФЛ. Код вашей ИФНС вы можете узнать при помощи этого сервиса.
Поле «По месту нахождения (учета) (код)». Указывается код места представления расчета в налоговый орган (см. Приложение 2).
ИП применяющие ЕНВД или ПСН указывают код ОКТМО того муниципального образования в котором они состоят на учете в качестве плательщиков этих налогов.
Поле «На страницах». В данном поле указывается количество страниц, из которых состоит расчет 6-НДФЛ (например, «002»).
Строка 020 – обобщенная сумма начисленного дохода по всем работникам нарастающим итогом с начала налогового периода.
Строка 025 – обобщенная сумма начисленных дивидендов по всем работникам нарастающим итогом с начала налогового периода.
Строка 040 – обобщенная сумма исчисленного НДФЛ по всем работникам нарастающим итогом с начала налогового периода.
Строка 045 – обобщенная сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.
Строка 080 – общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.
Строка 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату.
Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ
Андрей Кизимов , кандидат экономических наук, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Впервые форму 6-НДФЛ нужно сдать за I квартал 2016 года (ч. 3 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ). Срок – до 4 мая 2016 года (включительно).
Форму 6-НДФЛ составляйте по каждому обособленному подразделению. Даже если эти подразделения состоят на учете в одной и той же налоговой инспекции
- титульный лист;
- раздел 1 «Обобщенные показатели»;
- раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Такие правила прописаны в пунктах 1.2–1.12 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.
В строку «Номер корректировки» первичного расчета впишите «000». Если сдаете исправленный расчет, укажите порядковый номер корректировки («001», «002» и т. д.).
- 21 – при сдаче расчета за I квартал;
- 31 – при сдаче расчета за полугодие;
- 33 – при сдаче расчета за девять месяцев;
- 34 – при сдаче расчета за год.
По каждой налоговой ставке нужно составить отдельный раздел 1. Строки 060–090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице.
По строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года. В строке 025 выделите доходы в виде дивидендов.
В строке 050 укажите сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.
Отчетность 6 НДФЛ в программе 1С Зарплата и Управление персоналом
В строке 060 укажите количество человек, которые получали доход в течение отчетного (налогового) периода.
Такие правила установлены пунктом 3.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.
Общую сумму дохода отразите по строке 020, а не облагаемую налогом сумму – по строке 030 раздела 1 формы 6-НДФЛ.
Об этом сказано в пунктах 4.1–4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.
По строке 110 раздела 2 укажите дату удержания налога, то есть дату, когда зарплату выдали из кассы или перечислили на счет сотрудника.
По строке 130 раздела 2 укажите фактически выплаченную сумму зарплаты, а по строке 140 – сумму НДФЛ, которая в данной ситуации будет равна нулю.
- по строке 100 – 31.12.2015;
- по строке 110 – 24.03.2016;
- по строке 120 – 25.03.2016;
- по строке 130 – 5500;
- по строке 140 – 0.
Если зарплата начислена в одном отчетном периоде, а выплачена в другом, при заполнении формы 6-НДФЛ учитывайте следующие особенности.
Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058, от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553.
За декабрь 2015 года начислена зарплата в сумме 100 000 руб. Сумма НДФЛ – 13 000 руб. Зарплата выплачена 12 января 2016 года.
За январь 2016 года начислена зарплата в сумме 200 000 руб. Сумма НДФЛ – 26 000 руб. Зарплата выплачена 2 февраля 2016 года.
За февраль 2016 года начислена зарплата в сумме 200 000 руб. Сумма НДФЛ – 26 000 руб. Зарплата выплачена 3 марта 2016 года.
За март 2016 года начислена зарплата в сумме 300 000 руб. Сумма НДФЛ – 39 000 руб. Зарплата выплачена 5 апреля 2016 года.
Зарплату, начисленную за март 2016 года, и налог с этой зарплаты в разделе 2 за I квартал бухгалтер не указывал.
29 апреля 2016 года бухгалтер «Альфы» подал расчет по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по местонахождению организации.
- изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);
- обнаружили ошибки в первичном расчете.
В бухучете излишне начисленный доход и излишне удержанную сумму НДФЛ сторнируйте в том месяце, когда исправили ошибку.
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 104 руб. (800 руб. × 13%) – сторнирована излишне удержанная сумма НДФЛ;
Дебет 70 Кредит 73 субсчет «Излишне выплаченные отпускные»
– 696 руб. – удержаны излишне выплаченные отпускные (по заявлению Кондратьева).
Дебет 70 Кредит 50
– 16 704 руб. (20 000 руб. – 2600 руб. – 696 руб.) – выдана зарплата Кондратьеву с учетом удержаний;
- 020 «Сумма начисленного дохода» 1200 руб.;
- 040 «Сумма исчисленного налога» 156 руб. (1200 руб. × 13%);
- 070 «Сумма удержанного налога» 156 руб.
– 020 «Сумма начисленного дохода» 105 000 руб.;
– 040 «Сумма исчисленного налога» 13 650 руб. (105 000 руб. × 13%);
– 070 «Сумма удержанного налога» 13 650 руб.
При реорганизации или ликвидации расчет по форме 6-НДФЛ нужно подать за период от начала года до дня реорганизации (ликвидации).
Это следует из пункта 2.2 Порядка и Приложения 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.
- не сдал расчет по форме 6-НДФЛ,
- сдал расчет с опозданием,
- привел в форме 6-НДФЛ недостоверные сведения.
Кроме того, за несвоевременное представление расчетов 6-НДФЛ налоговая инспекция вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).