НДС ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ

НДС ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ

Содержание настоящей статьи

• Департамент общего аудита по вопросу учета взаимного НДС при реорганизации в форме присоединения
• Ндс при реорганизации

03042017 Налоговая новость об обложении НДС услуг иностранных граждан

Департамент общего аудита по вопросу учета взаимного НДС при реорганизации в форме присоединения

Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником в порядке, установленном статьей 50 НК РФ.

Специальные положения, в отношении НДС при встречных расчетах, отсутствуют не только в статье 162.1 НК РФ, но также и в самом НК РФ.

В связи с чем, можно предположить, что приведенный порядок в статье 162.1 НК РФ действует и в рассматриваемой ситуации.

Учитывая вышесказанное, рассмотрим возможные спорные моменты, которые могут возникнуть у Организации-правопреемника.

Так, ст. 413 Гражданского кодекса установлено, что обязательство прекращается совпадением должника и кредитора в одном лице.

Такое прекращение обязательства следует рассматривать как оплату реализованных товаров (работ, услуг) при реорганизации организации в форме присоединения.

В отношении НДС, начисленного дочерней компанией с сумм полученного от Организации аванса, отмечаем следующее.

Вместе с этим, на наш взгляд, рассматриваемый НДС Организация может списать на счет 91 в качестве прочих расходов текущего периода.

2. В данном случае, предполагается, что принятый к вычету с аванса НДС будет восстановлен, а начисленный, в свою очередь, принят к вычету.

[2] Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н.

Ндс при реорганизации

Напомним, что в случае реорганизации в форме выделения правопреемства налоговых обязательств не возникает (п. 8 ст. 50 НК РФ).

Организация “Альфа” принимает к вычету сумму НДС, исчисленную и уплаченную при получении аванса (п. 1 ст. 162.1 НК РФ).

Организация “Бета” включает сумму аванса в размере 64 900 руб., полученную в порядке правопреемства, в свою налоговую базу по НДС (п. 2 ст. 162.1 НК РФ).

– счета-фактуры (их копии), выставленные продавцами реорганизованной (реорганизуемой) организации или ее правопреемнику (правопреемникам);

Итак, счета-фактуры и платежные документы могут быть составлены как на имя реорганизованной организации, так и на имя правопреемника.

Сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению (п. 6 ст. 176 НК РФ).

Например, в марте сумма превышения налоговых вычетов над суммой исчисленного налога на добавленную стоимость организацией “Альфа” составила 20 000 руб.

В силу п. 9.1 ст. 165 НК РФ допускается представление правопреемником в налоговый орган документов с реквизитами реорганизованной организации.

Теперь что касается ситуации, когда в течение 180 календарных дней с момента отгрузки товаров на экспорт полный пакет документов не собран.

Подробнее с порядком исчисления НДС можно ознакомиться в разд. 16.1.8.2 “Если документы не собраны в течение 180 календарных дней”.

Порядок действий правопреемника организации-экспортера в такой ситуации урегулирован абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ.

Для всех случаев реорганизации, кроме присоединения, такой датой признается дата государственной регистрации каждой вновь возникшей организации.

Например, по контракту, заключенному с украинским покупателем, в январе организация “Альфа” отгрузила на экспорт свою продукцию стоимостью 500 000 руб.

Документы, подтверждающие применение нулевой ставки НДС по экспортной операции, не представлены в налоговую инспекцию.

Если строительство начато до реорганизации, то после ее завершения НДС на стоимость выполненных работ начисляют правопреемники.

Подробнее с общим порядком исчисления НДС со стоимости СМР можно ознакомиться в разд. 19.2 “НДС при выполнении СМР для собственного потребления”.

Вычет указанных сумм НДС производится в порядке, установленном абз. 1, 2 п. 1 ст. 172 НК РФ (абз. 1 п. 5 ст. 172 НК РФ).

Подробнее с порядком вычета НДС можно ознакомиться в разд. 13.1 “Налоговые вычеты. Порядок их применения”.

налогообложения НДС строительства объекта недвижимости собственными силами при реорганизации

В июне этого же года организация “Бета” понесла дополнительные расходы на строительство здания, которые составили 200 000 руб.