НК РФ РЕОРГАНИЗАЦИЯ
НК РФ РЕОРГАНИЗАЦИЯ
Содержание настоящей статьи
Cтатья 54.1 НК РФ: про обнал, реальность и здравомыслие
Налоговые последствия при реорганизации
Реорганизация — достаточно распространенный механизм, применяемый для решения множества задач, стоящих перед бизнесом.
При этом реорганизация — это сложный многоэтапный процесс, обладающий рядом специфических особенностей в сфере налогообложения.
Передаточный акт и разделительный баланс — это обязательные документы при реорганизации юридических лиц.
Гарантии прав государства по налоговым обязательствам при различных формах реорганизации определены в ст. 50 НК РФ.
В таблице 3 приведен перечень правопреемников налоговых обязательств перед бюджетом при различных видах реорганизации.
Правопреемник пользуется всеми правами и исполняет все обязанности для налогоплательщиков, которые установлены НК РФ.
— имеются счета-фактуры (их копии), выставленные продавцами реорганизованной (реорганизуемой) организации или ее правопреемнику (правопреемникам);
— товары (работы, услуги), а также имущественные права приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС;
Пунктом 2.1 ст. 252 НК РФ установлены специальные правила передачи расходов для реорганизованных организаций.
Так, расходами правопреемника признаются расходы (убытки), предусмотренные ст. ст. 255, 260 — 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318 — 320 НК РФ.
В некоторых случаях реорганизация предприятия может оказать влияние и на формирование налоговой базы по НДФЛ.
В частности, физическое лицо — акционер может получить пакет акций, номинальная стоимость которого вследствие реорганизации увеличилась.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами установлены ст. 214.1 НК РФ.
Несмотря на то что этим правом (пп. 2 п. 1 ст. 31 НК РФ) налоговые органы могут и не воспользоваться, налогоплательщикам следует об этом не забывать.
Нк рф реорганизация
Взыскание налога (сбора, пеней, штрафа) за счет денежных средств на счетах организации или индивидуального предпринимателя (по ст. 46 НК РФ)
9.1. Изменяются ли сроки на принудительное взыскание налога при реорганизации налогоплательщика (ст. ст. 46, 47, 50 НК РФ)? >>>
9.1. Изменяются ли сроки на принудительное взыскание налога при реорганизации налогоплательщика (ст. ст. 46, 47, 50 НК РФ)?
Однако в Налоговом кодексе РФ не указано, как исчисляются сроки на принудительное (бесспорное) взыскание налога при реорганизации юридического лица.
Есть судебные акты, согласно которым реорганизация юридического лица не прерывает течения сроков на принудительное взыскание налогов (пеней, штрафов).
Позиция 1. Инспекция вправе принять решение о взыскании налоговых платежей, если налогоплательщик находится на стадии ликвидации
Позиция 2. Инспекция вправе осуществлять взыскание налогов до дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса
Позиция 3. Инспекция не вправе взыскивать налоговые платежи, если налогоплательщик находится на стадии ликвидации
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.11.2008 N А19-8424/08-18-Ф02-5387/08 по делу N А19-8424/08-18