ПОСЛЕДСТВИЯ РЕОРГАНИЗАЦИИ

ПОСЛЕДСТВИЯ РЕОРГАНИЗАЦИИ

Содержание настоящей статьи

Салтовское депо.Реорганизация.wmv


Налоговые последствия при реорганизации

Реорганизация – достаточно распространенный механизм, применяемый для решения множества задач, стоящих перед бизнесом.

При этом реорганизация – это сложный многоэтапный процесс, обладающий рядом специфических особенностей в сфере налогообложения.

Передаточный акт и разделительный баланс – это обязательные документы при реорганизации юридических лиц.

Гарантии прав государства по налоговым обязательствам при различных формах реорганизации определены в ст. 50 НК РФ.

В таблице 3 приведен перечень правопреемников налоговых обязательств перед бюджетом при различных видах реорганизации.

Правопреемник пользуется всеми правами и исполняет все обязанности для налогоплательщиков, которые установлены НК РФ.

  • являются документально подтвержденными и экономически обоснованными;
  • имеют направленность на получение доходов.

Пунктом 2.1 ст. 252 НК РФ установлены специальные правила передачи расходов для реорганизованных организаций.

Так, расходами правопреемника признаются расходы (убытки), предусмотренные ст. ст. 255, 260 – 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318 – 320 НК РФ.

В некоторых случаях реорганизация предприятия может оказать влияние и на формирование налоговой базы по НДФЛ.

В частности, физическое лицо – акционер может получить пакет акций, номинальная стоимость которого вследствие реорганизации увеличилась.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами установлены ст. 214.1 НК РФ.

Несмотря на то что этим правом (пп. 2 п. 1 ст. 31 НК РФ) налоговые органы могут и не воспользоваться, налогоплательщикам следует об этом не забывать.

Реорганизация юридического лица (организации)

все права и обязанности реорганизуемого юридическог лица, в отличие от ликвидаци, переходят к вновь образованным юридическим лицам;

составляется разделительный баланс (в случаях разделения и выделения) или передаточный акт (в случаях слияния, преобразования и присоединения).

  • необходимо соблюсти права всех кредиторов, т.е. письменно уведомить каждого из них до проведения реорганизации.
  • добровольным (по решению участников (акционеров) юридического лица, либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами);

    принудительным (по требованию антимонопольного органа, решению суда (пункт 2 статьи 57 ГК РФ, статья 38 ФЗ "О защите конкуренции").

    Уведомление регистрирующего органа о начале процедуры реорганизации с указанием формы реорганизации в течение 3 дней с момента принятия решения.

    Публикация уведомления о процедуре в СМИ с периодичностью два раза в месяц (сообщение публикуется в журнале "Вестник государственной регистрации").

    Допускается реорганизация юридического лица с одновременным сочетанием различных ее форм, предусмотренных абзацем первым настоящего пункта.

    Исполнение реорганизуемым юридическим лицом обязательств перед кредиторами обеспечивается в порядке, установленном настоящим Кодексом.

    Законом может быть предусмотрена обязанность реорганизуемого юридического лица уведомить в письменной форме кредиторов о своей реорганизации.

    Отказ кредитору в удовлетворении заявленного требования может быть обоснован тем, что такой кредитор имеет обеспечение, признаваемое достаточным.

    Налоговые последствия при реорганизации

    Реорганизация — достаточно распространенный механизм, применяемый для решения множества задач, стоящих перед бизнесом.

    При этом реорганизация — это сложный многоэтапный процесс, обладающий рядом специфических особенностей в сфере налогообложения.

    Передаточный акт и разделительный баланс — это обязательные документы при реорганизации юридических лиц.

    Гарантии прав государства по налоговым обязательствам при различных формах реорганизации определены в ст. 50 НК РФ.

    В таблице 3 приведен перечень правопреемников налоговых обязательств перед бюджетом при различных видах реорганизации.

    Правопреемник пользуется всеми правами и исполняет все обязанности для налогоплательщиков, которые установлены НК РФ.

    — имеются счета-фактуры (их копии), выставленные продавцами реорганизованной (реорганизуемой) организации или ее правопреемнику (правопреемникам);

    — товары (работы, услуги), а также имущественные права приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС;

    Пунктом 2.1 ст. 252 НК РФ установлены специальные правила передачи расходов для реорганизованных организаций.

    Так, расходами правопреемника признаются расходы (убытки), предусмотренные ст. ст. 255, 260 — 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318 — 320 НК РФ.

    В некоторых случаях реорганизация предприятия может оказать влияние и на формирование налоговой базы по НДФЛ.

    В частности, физическое лицо — акционер может получить пакет акций, номинальная стоимость которого вследствие реорганизации увеличилась.

    Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами установлены ст. 214.1 НК РФ.

    Несмотря на то что этим правом (пп. 2 п. 1 ст. 31 НК РФ) налоговые органы могут и не воспользоваться, налогоплательщикам следует об этом не забывать.

    Налоговые последствия при реорганизации

    Реорганизация – достаточно распространенный механизм, применяемый для решения множества задач, стоящих перед бизнесом.

    При этом реорганизация – это сложный многоэтапный процесс, обладающий рядом специфических особенностей в сфере налогообложения.

    Разделение одного юридического лица на несколько юридических лиц для образования нового юридические лица

    Все права и обязанности каждого юридического лица переходят к новому юридическому лицу на основании передаточного акта

    Все права и обязанности присоединенного юридического лица переходят к присоединяющему его юридическому лицу на основании передаточного акта

    Все права и обязанности делящегося юридического лица переходят к новым юридическим лицам на основании разделительного баланса

    К каждому из выделенных юридических лиц переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица на основании разделительного баланса

    Передаточный акт и разделительный баланс – это обязательные документы при реорганизации юридических лиц.

    Гарантии прав кредиторов реорганизуемого юридического лица определены в #M12293 1 9027690 0 0 0 0 0 0 0 295895749 ст. 60 ГК РФ #S .

    В таблице 3 приведен перечень правопреемников налоговых обязательств перед бюджетом при различных видах реорганизации.

    Возникшие в результате этого разделения новые юридические лица согласно долям по разделительному балансу (передаточному акту)

    Правопреемник пользуется всеми правами и исполняет все обязанности для налогоплательщиков, которые установлены #M12291 901714421 НК РФ #S .

    – имеются счета-фактуры (их копии), выставленные продавцами реорганизованной (реорганизуемой) организации или ее правопреемнику (правопреемникам);

    – товары (работы, услуги), а также имущественные права приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС;

    В некоторых случаях реорганизация предприятия может оказать влияние и на формирование налоговой базы по НДФЛ.

    В частности, физическое лицо – акционер может получить пакет акций, номинальная стоимость которого вследствие реорганизации увеличилась.

    Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами установлены #M12291 901765862 ст. 214.1 НК РФ #S .

    А вот для определения расходов применяется специальная норма, установленная #M12291 901765862 п. 3 ст. 214.1 НК РФ #S .

    Реорганизация предприятия

    Чаще всего, предприниматели путем реорганизации расширяют бизнес и оптимизируют налоги.

    Реорганизация в порядке правопреемства передает полномочия от одной организации к другой, как и имущественную массу.

    В процессе выделения вместо одного юридического лица образуется новая организация или несколько предприятий.

    Исключениями могут быть случаи с реорганизацией унитарных предприятий, некоммерческих корпораций, учреждений муниципального уровня.

    Смена собственника организации не может служить основанием к окончанию трудовых отношений с другими работниками.

    • женщины с детьми-инвалидами;
    • мамы, находящиеся по уходу за ребенком;
    • одинокие матери и отцы, беременные сотрудницы.

    В целях минимизации рисков, было бы неплохо обратиться к экспертам, обладающим правовые знаниями относительно проведения реорганизационных процедур.

    В среднем процесс реорганизации занимает около 3 месяцев, но возможно ее проведение и в более короткие сроки.

    Реорганизация юридических лиц: понятие, формы имущественные последствия

    Деятельность юридического лица может быть прекращена в результате его реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования).

    Принудительная реорганизация осуществляется по решению уполномоченных государственных органов или по решению суда.

    Ликвидацияюридического лица влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.

    Юр. лицо, являющееся коммерческой организацией может быть ликвидировано также вследствие признания его банкротом.

    Ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.

    Новости. Реорганизация без последствий?


    Юр. лицо, являющееся коммерческой организацией может быть ликвидировано также вследствие признания его банкротом.

    3) обязательства и (или) обязанность не исполнены юридическим лицом в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

    Юр. лицо совместно с кредиторами может подать решение об объявлении своего банкротства и о добровольной ликвидации.

    3) требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества ликвидируемого юридического лица,

    Порядок и этапы ликвидации путем присоединения

    Слияние предприятий отличается от присоединения тем, что организация-правоприемник является совершенно новым предприятием.

    Если решение принято и процесс ликвидации путем присоединения необходим, то компании предстоит пройти нескольких этапов реорганизации.

    • решения всех юридических лиц о реорганизации;
    • сообщение по форме С-09-4;
    • прочие документы, состав которых уточняется в каждом конкретном территориальном органе.

    Ответственность за публикацию несет общество, уполномоченное на это в рамках решения о реорганизации. Обычно это берет на себя основное предприятие.

    Публикация проводится минимум два раза с интервалом не менее 30 дней с момента публикации первого уведомления.

    Всеми обществами проводится инвентаризация имущества. Данные инвентаризации присоединяемых обществ заносятся в передаточный акт.

    Ликвидация представительства иностранной компании – одна из наиболее сложных, долгих и дорогостоящих регистрационных процедур. Все об этом по этому адресу.

    Что такое реорганизация юридического лица

    Но если вы собираетесь преобразовать свою компанию, то придется изучить нормы законодательства России, в которых рассмотрено данную процедуру, ее этапы.

    Основы такого процесса – это первое, что стоит изучить до того, как на практике применить нормативные положения.

    Реорганизация юрлица – прекращение правовых или иных положений юридического лица, что влечет за собой появление отношения правопреемства.

    Результат такой процедуры – создается одно или несколько новых предприятий и прекращение деятельности одного или нескольких фирм.

    То есть, это действия юрлица и госструктур, что направлены на реализацию перехода права и обязательства компании к другому лицу-правопреемнику.

    То есть, все участники процедуры должны иметь одну организационную форму. В противном случае сначала проводится преобразование, а затем присоединение.

    Такие документы представляют в налоговый орган, а также в регистрационной палате, где вносится запись в ЕГРЮЛ.

    В основном реорганизация предполагает прекращение ведения предпринимательской деятельности. Исключение составляют случаи проведения выделения.

    Приказ подписывает руководитель компании. С документом также знакомятся заинтересованные лица. Приказ регистрируется в журнале регистрации приказов.

    В законодательных документах нет указания на то, как распределяются акции новых предприятий между участниками разделенного и выделенного общества.

    При принудительной реорганизации восстанавливается конкуренция только в отдельных случаях, когда бизнес делится между участниками.

    Проведение слияния юрлиц предполагает переход прав и обязанностей к созданному предприятию согласно передаточному акту (ст. 58 ГК РФ).

    Во всех случаях осуществляется переход прав и обязательств к правопреемникам, а не продажа имущественных объектов реорганизованных юр. лица.

    Отношения с работниками при процедуре реорганизации рассмотрены в ст. 75 ТК. При проведении процедуры иногда необходимо расторгнуть трудовой договор с работниками.

    Таким лицам при увольнении будет выплачено компенсационную сумму (не меньше 3 средних заработков), о чем говорится в ст. 181 Трудовом кодексе России.

    Если сотрудники увольняются при сокращении штата, они должны получить выходное пособие, размер которого составляет средний месячный заработок.

    Им также полагаются выплаты в период поиска другой работы (2 оклада максимум с учетом выходных пособий).

    При всех видах реорганизации (кроме выделения), будет прекращено деятельность хотя бы одной организации, но его права и обязательства не будут прекращены.

    Процесс осуществляется при согласии госструктур. Разделение и выделение проводится только в принудительном порядке.

    Решение в таком случае принимается судом или иным компетентным органом. Оно может последовать, если нарушено требования антимонопольных законов.

    При реорганизации имеет место приватизация имущественных объектов государства и муниципального образования.

    Главное отличие реорганизации от ликвидации – в первом случае продолжают существовать права и обязательства, но они переходят к правопреемникам.

    Именно эта особенность делает процедуру часто незаменимой, когда компания не желает прекращать предпринимательскую деятельность.

    Налоговые последствия при реорганизации

    Реорганизация – достаточно распространенный механизм, применяемый для решения множества задач, стоящих перед бизнесом.

    При этом реорганизация – это сложный многоэтапный процесс, обладающий рядом специфических особенностей в сфере налогообложения.

    Разделение одного юридического лица на несколько юридических лиц для образования нового юридические лица

    Все права и обязанности каждого юридического лица переходят к новому юридическому лицу на основании передаточного акта

    Все права и обязанности присоединенного юридического лица переходят к присоединяющему его юридическому лицу на основании передаточного акта

    Все права и обязанности делящегося юридического лица переходят к новым юридическим лицам на основании разделительного баланса

    К каждому из выделенных юридических лиц переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица на основании разделительного баланса

    Передаточный акт и разделительный баланс – это обязательные документы при реорганизации юридических лиц.

    Гарантии прав кредиторов реорганизуемого юридического лица определены в #M12293 1 9027690 0 0 0 0 0 0 0 295895749 ст. 60 ГК РФ #S .

    В таблице 3 приведен перечень правопреемников налоговых обязательств перед бюджетом при различных видах реорганизации.

    Возникшие в результате этого разделения новые юридические лица согласно долям по разделительному балансу (передаточному акту)

    Правопреемник пользуется всеми правами и исполняет все обязанности для налогоплательщиков, которые установлены #M12291 901714421 НК РФ #S .

    – имеются счета-фактуры (их копии), выставленные продавцами реорганизованной (реорганизуемой) организации или ее правопреемнику (правопреемникам);

    – товары (работы, услуги), а также имущественные права приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС;

    В некоторых случаях реорганизация предприятия может оказать влияние и на формирование налоговой базы по НДФЛ.

    В частности, физическое лицо – акционер может получить пакет акций, номинальная стоимость которого вследствие реорганизации увеличилась.

    Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами установлены #M12291 901765862 ст. 214.1 НК РФ #S .

    А вот для определения расходов применяется специальная норма, установленная #M12291 901765862 п. 3 ст. 214.1 НК РФ #S .

    Влияние реорганизации предприятия на финансово-экономический результат его деятельности

    2.3 Финансовая оценка влияние реорганизации на финансово-экономический результат деятельности компании

    Запрещать слияние, присоединение и преобразование юридических лиц, если новый хозяйствующий субъект займет на рынке доминирующее положение;

    При невыполнении такого требования в срок суд назначает внешнего управляющего, который и проводит реорганизацию.

    создание плана мероприятий перевода бизнес-системы из текущего состояния в заданное состояние, а также поддержания бизнес-системы в требуемом состоянии;

    разработку решений по построению аппаратного, программного, информационного и организационного обеспечения КИнС;

    Данный методологический подход был успешно апробирован при выполнении ряда консалтинговых проектов реорганизации деятельности бизнес – систем.

    процессы, непосредственно обеспечивающие выпуск продукции, в результате реализации которых осуществляется получение определенного дохода в бизнес-системе;

    процессы планирования и управления, обеспечивающие эффективное планирование и управление получением дохода при реализации процессов выпуска продукции;

    количество типовых операций, которые необходимо выполнить при производстве продукции за определенный интервал времени;

    определение эффективности применения средств автоматизации в структурных подразделениях бизнес-системы;

    выделение функций, которые обеспечивают достижение стратегических целей реализации бизнес-процессов и являются наиболее прибыльными;

    разработка ранжированного перечня технологических участков, изменение которых обеспечит улучшение значений показателей реализации бизнес-процессов.

    изменение существующих технологий реализации бизнес-процессов до уровня рациональных («как должно быть») технологий;

    комплексы функционально-информационных, функционально – стоимостных, функционально-имитационных моделей существующего состояния бизнес-системы;

    комплексы функционально-информационных, функционально – стоимостных, функционально-имитационных моделей целевого состояния бизнес-системы;

    Предприятие возмещает вред, причиненный его работниками при исполнении своих трудовых (слу­жебных, должностных) обязанностей.

    • доходы, полученные от учрежденных предприяти­ем дочерних предприятий, участия в хозяйственных обществах и товариществах;

    Информационной базой для проведения анализа финансово-экономического состояния предприятия служит бухгалтерская отчетность.

    Реализация этих блоков дает наиболее точную и объективную картину текущего экономического состояния предприятия.

    Чистая прибыль за весь анализируемый период увеличивалась, но сумма увеличения каждого последующего года была меньше предыдущего.

    Рассчитав показатели по данным анализируемого предприятия, получаются следующие соотношения, указанные в таблице 2.12.

    Таблица 2.12 – Сравнительная динамика показателей изменения активов, выручки и прибыли за 2008-2010гг. В тыс.руб.