РЕЗЕРВ НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ

Опубликовано автором

РЕЗЕРВ НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ

Содержание настоящей статьи

резерв на оплату отпусков при реорганизации

Резервы отпусков в ЗУП 3.1. Ввод остатков.


Письмо Министерства образования и науки РФ от 29 сентября 2016 г

приобретением неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;

– Приказа Минфина России от 1 декабря 2010 г. N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению";

– Приказа Минфина России от 23 декабря 2010 N 183н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению";

– Письма Минфина России от 20 мая 2015 N 02-07-07/28998 "О порядке отражения в учете операций с отложенными обязательствами";

– предстоящей оплаты по требованию покупателей гарантийного ремонта, текущего обслуживания в случаях, предусмотренных договором поставки;

К – количество не использованных сотрудником дней отпуска за период с начала работы на дату расчета (конец каждого месяца, квартала, года);

ЗП – среднедневной заработок сотрудника, исчисленный по правилам расчета среднего заработка для оплаты отпусков на дату расчета резерва.

К – общее количество не использованных всеми сотрудниками дней отпуска за период с начала работы на дату расчета (конец каждого месяца, квартала, года);

К1, К2, К3 – количество всех дней неиспользованного отпуска каждой категории работников (группы персонала);

ЗПср1, ЗПср2, ЗПср3 – средняя заработная плата, рассчитанная по каждой категории работников (группе персонала).

2. Резерв на оплату страховых взносов рассчитывается с учетом методики расчета резерва на оплату отпусков.

Учреждения обязаны вести двойной учет принятых обязательств (на счетах групп 300 00 "Обязательства" и 500 00 "Санкционирование расходов").

Принятые обязательства учреждения в бухгалтерской отчетности учитываются при формировании формы "Отчет об обязательствах учреждения" (ф. 0503738);

2. Обязательства текущего (отчетного) финансового года по выплатам источников финансирования дефицита учреждения;

в графе 3 – коды вида расходов (выплат) учреждения, по которым в отчетный период принимались и (или) исполнялись обязательства учреждения;

При этом показатели возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет) в графе 9 отчета не отражаются.

Показатели граф 5-8 формируются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному настоящим пунктом для граф 5-8 раздела 1 Отчета.

Закреплена процедура создания и использования резервов предстоящих расходов, их отражения в бухгалтерской отчетности.

Резерв на оплату отпусков

Следование указанным нормам ПБУ 8/2010 и ПБУ 4/99 обязывает организацию производить отчисления в резерв ежемесячно (ежеквартально).

  • на последнее число каждого месяца (каждую отчётную дату);
  • на последнее число каждого квартала;
  • только на 31 декабря каждого года.

где Сдз. пр. — средний дневной заработок по предприятию, руб.; Дпр. — количество дней отпуска, заработанных работниками предприятия на отчётную дату.

где Твн. ф — тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды; Ттр. — тариф страховых взносов на травматизм.

  • на 12 месяцев при ежемесячном начислении оценочного обязательства или
  • на 4, если отчисления в резерв делаются ежеквартально.

Аналогичные расчёты осуществляются и по всем остальным работникам. Числовые данные этих расчётов приведены в графах 5, 6 и 7 таблицы 1.

на 31 мая начислено 261 381,86 руб. (32 324,75 + 43 972,11 + 24 536,64 + 30 431,61 + 60 618,32 + 31 509,33 + 10 620,29 + 27 368,83);

Аналогичные расчёты производятся в каждом месяце. Полученные данные приведены в графах 3, 4 и 5 таблицы 3.

Всего же в первом полугодии в резерв на оплату отпусков начислено 678 487,27 руб. (202 891,50 + 88 653,50 + 90 474,81 + 117 622,18 + 89 084,22 + 89 761,06).

Используем данные примеров 1 и 3 при условии создания резерва на оплату отпусков по методу отношения дней.

Аналогичные расчёты осуществляются в каждом месяце полугодия. Полученные данные приведены в графах 3, 4 и 6 таблицы 4.

Всего же за первое полугодие в резерв на оплату отпусков включено 553 865,10 руб. (161 713,54 + 78 231,58 + 72 112,45 + 96 875,11 + 71 004,08 + 73 928,34).

— начислен резерв на оплату отпусков в виде вознаграждения за дни неиспользованного отпуска, приходящиеся на период до 1 января 2014 года;

Дебет 96-1-2 Кредит 69 субсчета «Расчёты с ПФР» («Расчёты с ФСС России (взносы на нетрудоспособность, взносы
на травматизм)», «Расчёты с ФФОМС»)

— 5271,32 руб. (17 283,00 руб. × (30 % + 0,5 %)) — увеличен резерв на сумму страховых взносов, начисленных на вознаграждения работникам основного производства;

— 2639,16 руб. (8653,00 руб. × (30 % + 0,5 %)) — увеличен резерв на сумму страховых взносов, начисленных на вознаграждения работникам вспомогательного производства;

— 2211,56 руб. (7251,00 руб. × (30 % + 0,5 %)) — увеличен резерв на сумму страховых взносов, начисленных на вознаграждения работникам управления.

Общая сумма увеличения страховых взносов, 10 122,04 руб. (5271,32 + 2639,16 + 2211,56), равна изначально полученной 10 122,04 руб.

  • на последнее число каждого месяца (каждую отчётную дату);
  • на последнее число каждого квартала;
  • только на 31 декабря каждого года.

Глава 25 НК РФ (ст. 324.1) позволяет налогоплательщику в налоговом учёте создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

Расчет отпускных при реорганизации предприятия

Да, сохраняется.. И не только право на отпуск, а и все права и обязанности от реорганизованного предприятия переходят вновь созданному..

Если только реорганизация не связана с ликцидацией одного юридического лица и превращения его в структкрное подразделение другого юрлица.

При реорганизации трудовые договора не расторгаются. Работник уведомляется о реорганизации и продолжает работать

Желательно по сокращению. потом можно встать на биржу труда. за недогуленный отпуск можно получить компенсацию

Сократиь могут предупредив за 2 месяца письменно. Обязаны предложить другую работу. Заявление об увольнении писать не нужно. Любое соглашение письменно.

На счет документов не знаю, но уволить тебя не имеют право. Почитай Трудовой кодекс РФ часть 4 раздел 12 глава 41

Да. . если на предприятии где работаешь, отпуск можно брать после 6 месяцев, значит и расчет получешь как пологается

А проще всего пойти в отпуск с последующим увольнением – и отрабатывать не придется и с деньгами не пролетите

Без вашего согласия (а, главное, письменного заявления) уволить и принять вас не имели права – жалуйтесь в трудовую инспекцию

Если организация ликвидирована, то вам еще спасибо надо сказать, что вас приняли на работу в другую компанию

Тебе написал проводки Ал-др Суворов. Только в проводке 3 )-надо сделать Д-т 62 К-т 90.1 и НДС Д-т 90.3 К-т 68
18)Д-т 51 К-т 62
19)Д-т 90.2 К-т 43

Можете.
ст. 127 ТК РФ
Заявление писать не надо, это делается автоматом, при издании приказа об увольнении.

Все верно! Вы приняты в новую организацию и отсчет стажа для отпуска идет заново. Можно договориться с работодателем о полном отпуске авансом.

Для того, чтобы уволиться в порядке перевода, Вам нужно отношение (письмо) о переводе из ГОУ, подписанное руководителем предприятия.

При реорганизации если нет увольниния не имеет права удерживать, если продолжаешь работать.
Если реорганизация через увольнение, то удержат.

Да если в период 2.5 лет вы были в отпуске трижды, в случа если вы за период работы в 2.5 года были в отпуске 2 раза, то удержание не законно

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С: Предприятии 8»

Начисление отпускных с учетом страховых, если накопленной суммы оценочных обязательств недостаточно на оплату отпусков

Остаток (избыточность) оценочных обязательств на конец отчетного периода учитывается при расчете оценочного обязательства на следующую отчетную дату

Счет 96 не закрывается, поскольку обязательство по предоставлению отпусков работникам не прекращается на последнее число отчетного периода

Неиспользованные суммы резерва надо учесть в составе внереализационных доходов текущего налогового периода.

И = Д x СЗ (сумма резерва получается равной сумме компенсации отпуска при увольнении сотрудника в последний день месяца).

Оценочные обязательства по отпускам формируются методом обязательств (МСФО), а резервы в налоговом учете – нормативным методом.

В апреле 2015 года документом Отпуск сотруднику Красновой Р.З. начислено отпускных (От) 3 071,67 руб. за 3 дня из расчета среднего заработка 1 023,89 руб.

Резервы отпусков в бюджетном учреждении

Положениями учетной политикой бюджетного учреждения может быть предусмотрено формирование резервов под иные виды обязательств.

— периодичность формирования резервов внутри года (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно, по мере возникновения обязательств), а также дату их признания.

— по претензиям (даже если они будут рассматриваться во внесудебном порядке) (письмо Минфина России от 22.04.2016 N 02-06-10/23392);

— резерв должен использоваться только на покрытие тех затрат, в отношении которых этот резерв был изначально создан;

— признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв предстоящих расходов, осуществляется за счет суммы созданного резерва.

— начислен резерв на оплату отпусков (отложенных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время);

— отражены суммы принимаемых учреждением обязательств в сумме сформированных резервов по оплате отпусков (страховых взносов);

— Энциклопедия решений. Резерв предстоящих расходов бюджетного учреждения в целях налогообложения прибыли;

— Энциклопедия решений. Пример. Создание и использование резерва предстоящих расходов в налоговом учете бюджетного учреждения.

*(2) Смотрите также п. 3.1.6 письма Минфина России и Федерального казначейства от 29.12.2014 NN 02-02-07/68722, 42-7.4-05/2.1-823.

Прежде чем рассматривать тему создания и учета зарезервированных отпусков, следует разобраться, в чем состоит резерв отпусков.

Чтобы не ошибиться в указании величин, лучше ориентироваться на данные о суммах за предшествующий отчетный период.

% выплат в резерв = возможная величина затрат на выплаты по отпускам за 1 год / возможная величина затрат на заработную плату за 1 год × 100%.

Ситуация 1. Компания инициирует формирование и дальнейший учет резерва относительно выплат отпусков в будущем году.

Ситуация 2. Предприятие отложило в сторону формирование резерва отпусков в наступающем году, это решение было отражено в учетной политике организации.

  • Д 20 К 96 – 162 514,5 рубля составляет резерв отпусков за январь 2017 года;
  • Д 09 К 68 – 162 514,5 рубля налог на прибыль по ставке 20 %.

Показатели граф 5–8 по будущим периодам формируйте в том же порядке, что и аналогичные графы разделов 1 и 2 по текущему (отчетному) году.

Отражение в бухгалтерском учете казенных учреждений формирования и расходования резервов предстоящих расходов.

2. Предстоящей оплаты по требованию покупателей гарантийного ремонта, текущего обслуживания в случаях, предусмотренных договором поставки;

В учетной политике бухгалтер прописал, что резерв по претензионным требованиям создается при наличии судебных исков.

О формировании резервов при наличии претензионных требований и исков разъяснено в письме Минфина России от 22 апреля 2016 г. № 02-06-10/23392 .

В учетной политике бухгалтер прописал, что резерв на оплату обязательств, по которым не поступили расчетные документы, формируется поквартально.

О порядке отражения операций по формированию резерва на ремонт основных средств разъяснено в письме Минфина России от 20 мая 2015 г. № 02-07-07/28998 .

Величина резерва на гарантийный ремонт и на гарантийное обслуживание составит 8360 руб. (110 000 руб. × 0,076).

Резерв по отпускам право или обязанность

Кратко прокомментируем каждый из критериев, чтобы убедиться, что действительно резерв по отпускам является оценочным обязательством.

В-третьих, величина данного оценочного обязательства – резерва по отпускам может быть обоснованно оценена.

Как именно оценить данное обязательство в российских стандартах бухгалтерской отчетности не закреплено.

Сейчас создаются программы, позволяющие автоматизировать данный процесс, но это требует дополнительных затрат.

По результатам отчетного периода фактически начисленные суммы отпускных могут расходиться с суммой сформированного резерва за данный год.

1) отпуск в текущем году не полностью использован работником – сумма резерва на оставшиеся дни переносится на следующий год.

2) выявлен недостаток резерва – необходимо сделать доначисления и включить их в расходы на оплату труда.

Уточнение производится исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда.

Как отразить в учете использование резерва на оплату отпусков

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»

– начислены за счет резерва пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии с отпускных;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»

Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по начислению отпускных за счет резерва на оплату отпусков

Организация рассчитывает взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,8 процента.

  • 200 000 руб. учтено на счете 20 «Основное производство»;
  • 99 880 руб. учтено на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

В ходе инвентаризации сравните фактическую сумму произведенных в текущем году расходов на оплату отпусков с фактической суммой отчислений в резерв.

Сумма резерва меньше суммы фактических расходов на оплату отпускных (с учетом страховых взносов) на 19 416 руб. (490 584 руб. – 510 000 руб.).

Таким образом, сумма начисленного резерва больше суммы фактических расходов на оплату отпускных на 40 128 руб. (540 128 руб. – 500 000 руб.).

В 2015 году отпуск не предоставляли только менеджеру А.С. Кондратьеву. Сумму резерва, относящуюся к неиспользованному отпуску, бухгалтер рассчитал так.

1. Сам резерв был неверно сформирован, или отчисления на него были неправильно произведены за счет капвложений.

– отражено списание ошибочно отнесенных за счет капитальных вложений отчислений в резерв на оплату отпусков.

Разницу, возникшую из-за того, что созданный резерв оказался больше фактических расходов, отнесите на прочие доходы (п. 22 ПБУ 8/2010).

Дебет 01 Кредит 08-3
– 120 000 руб. – уменьшена первоначальная стоимость основного средства на величину выявленной ошибки.

С учетом корректировки первоначальной стоимости бухгалтер также скорректировал и начисленную с октября до декабря амортизацию.

Дебет 20 Кредит 02
– 1500 руб. – скорректирована начисленная амортизации по основному средству в размере выявленной ошибки.

Если резерв недоиспользован, то порядок учета разницы зависит от того, будет ли организация создавать такой же резерв в следующем году или нет.

В расходы по налогу на прибыль включите лишь сумму затрат, относящихся к деятельности организации на общей системе налогообложения (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Создаем отпускной резерв с учетом новых разъяснений

В остальные периоды наоборот. Создание резерва обеспечивает равномерность признания расходов на оплату отпусков.

При УСН и уплате ЕСХН используется кассовый метод учета доходов и расходов, при уплате ЕНВД налоговый учет фактических доходов и расходов не ведется

Продолжительность отпусков в вашей компании. Включайте в расчет продолжительность отпусков, которая принята в вашей организации.

Исходя из установленного процента, отчисления в резерв за декабрь 2013 года должны составить 11 310 руб. (130 000 руб. × 8,7%).

Рассчитаем величину резерва с начала года при условии, что в декабре начислена в резерв указанная сумма. Получим 139 310 руб. (128 000 руб. + 11 310 руб.).

Читайте в 2014 году В январском номере журнала «Зарплата» будет опубликована статья о том, как создать отпускной резерв в бухгалтерском учете.

Сумма внереализационных доходов составит 2334,5 руб. (6670 руб. – 4335,5 руб.). Эта сумма увеличивает налогооблагаемую прибыль.

Оценочные обязательства (резерв) по оплате отпусков (Орлова Е

Сумма такого оценочного обязательства должна показывать, сколько денег организация должна будет истратить при уходе работников в отпуск.

– при повторном правонарушении – от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет.

Среднедневной заработок работника, исчисленный по правилам расчета среднего заработка для оплаты отпусков на дату расчета обязательства

Можно также посчитать оценочное обязательство в бухгалтерском учете способом, установленным ст. 324.1 НК РФ для целей налогообложения прибыли.

– отпускных при выходе работников в отпуск – среднего заработка за время нахождения в отпуске (обязательство перед работниками);

– необходимость уплаты страховых взносов в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков и пр.

Затраты на формирование оценочного обязательства по оплате отпусков учитываются в том же порядке, что и начисляемая работникам заработная плата.

1) количество дней отпуска, не использованных работником за все годы его работы в организации нарастающим итогом на момент проведения инвентаризации, или

– нужно подсчитать количество дней отпусков, запланированных на текущий год, которое работники не использовали;

Порядок взаимодействия бухгалтерской и кадровой службы в части расчета оценочного обязательства (резерва) по оплате отпусков

Резерв отпусков: формирование и учет

Поняв, что обозначает само понятие резерв на оплату отпусков, как его создать и использовать постараемся показать наглядно в данной статье.

Причем пик отпусков приходится на июль – август, когда работники, имеющие детей, хотят их оздоровить перед началом учебного года.

Форма сметы разрабатывается удобной для каждой организации, утверждается как приложение к учетной политике специально изданным приказом.

Резерв на оплату отпусков в 2015 году создавался с учетом изменений, внесенных в ПБУ 8/2010 и закона № 402 – ФЗ, принятом в декабре 2011 года.

Резервирование денежных средств обязательно для всех предприятий, кроме организаций по кредитованию и муниципальных учреждений.

Разрешается открывать субсчета, относящиеся к 96 счету именно касающиеся резервирования оплаты отпуска.

Отчисления на резервные счета для оплаты отпуска проводят со счетов, с которых оплачивают заработную плату сотрудникам.

Каждая организация разрабатывает алгоритм действий самостоятельно и локальными документами закрепляет в учетной политике бухгалтерской отчетности.

Далее определяют суммы, которые должны быть зарезервированы для оплаты отпускных одним их трех методов.

1. Размер средств, зарезервированных на оплату отпуска, вычисляется исходя из среднедневного заработка каждого сотрудника группы, к которой он отнесен.

1.3. Рассчитывают сумму, необходимую для оплаты отпускных на каждого сотрудника с учетом обязательных взносов, отчисляемых во внебюджетные фонды.

3. Еще один способ, каким можно зарезервировать оплату неиспользованных отпусков – по прошлогодним итогам.