ВЫПЛАТА ДИВИДЕНДОВ ПОСЛЕ РЕОРГАНИЗАЦИИ УЧРЕДИТЕЛЯМ

Опубликовано автором

ВЫПЛАТА ДИВИДЕНДОВ ПОСЛЕ РЕОРГАНИЗАЦИИ УЧРЕДИТЕЛЯМ

Содержание настоящей статьи

Выплата дивидендов учредителям ООО


Пошаговая инструкция для главбуха по выплате дивидендов в 2018 году

Обратите внимание, что директор может работать без зарплаты и забрать деньги фирмы дивидендами. Как это сделать, читайте в статье журнала "Упрощенка" Может ли директор работать без зарплаты?.

Некоторые организации решают распределять дивиденды не пропорционально долям. В этом случае организацию ждет спор с налоговой инспекцией.

Помните, что при расчете НДФЛ сумму дивидендов нельзя уменьшить на стандартные и иные налоговые вычеты.

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» КРЕДИТ 82 — направлена чистая прибыль на формирование резервного капитала

Такая премия — это решение учредителей. То есть она не является частью оплаты труда и выдается спонтанно. Поэтому и проводится за счет чистой прибыли

— признаны проценты за нарушение срока выплаты дивидендов (отражено начисление административного штрафа за неуплату в срок дивидендов).

ДЕБЕТ 75 (70) субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года»

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года»

Какой порядок выплаты дивидендов в 2018 году

Порядок выплаты дивидендов должен выучить каждый учредитель, акционер и организация, в которую вложены средства таких лиц.

Если периоды выплат не утверждены, то средства выдаются акционерам в течение 60 дней с того момента, как дивиденды будут объявлены (п. 3 ст. 28 нормативного акта Российской Федерации от 8.02.1998 № 14-ФЗ).

Если учредителю не выдано полагающиеся средства, он имеет право взыскать сумму задолженности с ОАО на протяжении 3 лет.

Сроки и правила выплаты определяет компания (решением собрания). Общим собранием может приниматься решение не платить дивиденды.

В таком случае средства направляются на развитие бизнеса, в резервные фонды и т. д. Право производить дивидендные выплаты – не абсолютное.

После того, как принимается решение платить дивиденды, и утверждено перечень лиц, кому они положены, бухгалтерию ожидает сложная работа.

Общий показатель дохода, что определен для выплаты акционерам, должен умножаться на проценты внесения сумм в уставной капитал такими лицами.

  • работники компании;
  • физлица, что не были трудоустроены на предприятии, но являются собственниками акций.

При перечислении дивидендов стоит открыть документы «Заработная плата к выплате…» и «Расходные кассовые ордеры».

  • не осуществляется ведение взаимозачетов;
  • не ведется учет сумм дивидендов и налога на доход физлица, что был начислен.

Участникам устанавливается срок до 4 месяцев. Иногда прибыль распределяется каждый квартал, по итогам 6, 9 месяцев.

После принятия решения руководство фирмы дает распоряжение главбуху. Далее формируется часть прибыли, что выдается каждому основателю организации.

Участниками собрания принимается решение выплатить средства, прибыль же направляют в фонд дивидендов. Далее производится начисление сумм.

Если же акционеры выявили желание получить вместо денег акции, средства будут перечислены на счета акционерных капиталов.

Произведение выплат дивидендов может осуществляться из специального фонда общества, что был создан именно для таких целей за средства прошлых периодов.

Платежное поручение – расчетный документ, с помощью которого переводится определенная денежная сумму на счета получателей в банковских учреждениях (пункт 3.1 Положений Центрального банка России).

Должен он составляться по форме 0401060. Разберем, как правильно заполнить платежку на перечисление налога с дивидендов.

В п. 2 ст. 214 Налогового кодекса России сказано, что если источник плательщика налога – российская компания, она будет выступать налоговым агентом по уплате налогов.

Не применяется такой код в отношении доходов, при уплате которых актуальны правила ст. 227, 227.1 и 228 НК. Но в таких статьях не отражены дивиденды.

Коэффициенты дивидендных выплат показывают, какая доля дохода после перечисления налогов компанией будет выплачиваться в виде дивидендов.

Выплата дополнительных дивидендов будет осуществляться в том случае, когда рост дохода будет расценен как временное явление.

Зачастую акционерами увеличивается капитал предприятия без объявления и выплаты дивидендных сумм по обычным акциям.

Начисление и выплата дивидендов учредителям, проводки

Поэтому чаще всего используются типичные бланки, которые заполняют при выплате денег из кассы или при переводе на счет.

  • 1. Дебет 84 Кредит 70
  • 162 000 руб. – начисление дивидендов Иванову;
  • 2. Дебет 84 Кредит 75-2
  • 138 000 руб. – начисление дивидендов Анкершмиту.

Организации могут выплачивать дивиденды учредителю от части прибыли каждого квартала, раз в полгода или год.

Резиденты, которые не являются сотрудниками, тоже обязаны платить налог, только при условии, если дивиденды получены от российских организаций.

Если доходы в виде дивидендов получены от других компаний, то к таким выплатам может применяется 0-процентная ставка.

Если сумма начисленных дивидендов окажется выше чистой прибыли, то эта выплата будет рассматриваться как вознаграждение физическому лицу.

К увеличению налога также придется доплатить все взносы страховок и пересдать связанную с этими выплатами отчетность в Фонды.

Получается, что ежеквартально дивиденды можно выплачивать, только если учредители уверенны в стабильности своего предприятия и его доходов.

В таких случаях выплаты, которые были проведены учредителями, не могут признаваться дивидендами, и не рассматриваются как расходы в налоговом учете.

Эти выплаты не оправданы с экономической точки зрения, и они не направлены на получение дополнительного дохода.

Выплата дивидендов учредителям ООО: основания в 2018 году, ставка по налогу, пошаговая инструкция

Чистой прибылью является прибыль, которая осталась в распоряжении компании после осуществления всех обязательных платежей в бюджет.

Общую сумму дивидендов умножают на данный процент, в результате чего определяется в денежном выражении причитающиеся к выплате суммы собственникам.

Кроме этого, получателем дивидендов могут быть и юридические лица. Порядок расчета налога для них устанавливает НК.

  • Соглашение о купле-продаже;
  • Решение о разделении, преобразовании и т. д.
  • Решения суда;
  • Учредительный договор;
  • Акт передачи
  • И т. д.

Решение о выплате должно быть принято большинством. Если собственник у фирмы один, то он принимает решение единолично.

В протоколе можно указать срок выплаты. Если он не обозначен, то это необходимо сделать в течение 60 дней с даты принятия решения.

Расчет дивидендов производится согласно выбранному алгоритму. Одновременно определяется размер налога, который удерживается с каждой суммы.

  • Иванов — сумма дивидендов 313440х20% = 62688 руб.;
  • Петров — сумма дивидендов 313440х35% = 109704 руб.;
  • Сидоров — сумма дивидендов 313440х45% = 141048 руб.
  • Иванов — налог 62688х13% = 8149 руб.
  • Петров — налог 109704х13%=14262 руб.
  • Сидоров — налог 141048х13%=18336 руб.

Отчет 2-НДФЛ сдается до 1 апреля года, идущего за отчетным. Отчет 6-НДФЛ необходимо подавать не позднее последнего для месяца, который идет за отчетным кварталом.

Выплата дивидендов: расчёт, выплата, уплата налогов

Акционеры, не получившие причитающиеся им дивиденды, имеют право их взыскать с акционерного общества в течение трёх лет.

Шаг 3. Решаем, кому из участников и акционеров какую сумму выплатить в качестве дивидендов

Дивиденды = Сумма чистой прибыли, направленная на выплату дивидендов х Процентная доля участника в уставном капитале

Стоит иметь в виду, что при расчёте НДФЛ на дивиденды не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68
4550 рублей – удержан НДФЛ с суммы начисленных дивидендов К. А. Семёнова;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
2600 рублей – удержан НДФЛ с суммы начисленных дивидендов И. Е. Березину;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
7150 рублей – перечислена в бюджет сумма удержанного НДФЛ К. А. Семёнова и И. Е. Березина;

— перечислены дивиденды учредителю — работнику компании (или гражданину, который не работает в организации).

Одновременно с перечислением дивидендов нужно рассчитать и удержать налог на доходы физического лица или налог на прибыль организаций.

Если организация находится на упрощённой системе налогообложения, то сумма штрафа и процентов не учитывается в расходах компании.

ДЕБЕТ 75 (70) субсчет «Расчёты по выплате доходов» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределённая прибыль отчётного года»

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчёты по выплате доходов» КРЕДИТ 84 субсчёт «Нераспределённая прибыль отчётного года»

— 100 тысяч рублей — восстановлены начисленные, но невыплаченные дивиденды в составе нераспределённой прибыли.

Порядок выплаты дивидендов учредителю – единственному участнику ООО

Дебет 84 Кредит 70
– отражена задолженность по выплате дивидендов участнику (на дату принятия решения о выплате дивидендов);

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ"
– отражено удержание НДФЛ с сумм дивидендов (на дату выплаты дивидендов);

– до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных данным Федеральным законом;

Дебет 84 Кредит 70
– отражена задолженность по выплате дивидендов участнику (на дату принятия решения о выплате дивидендов);

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ"
– отражено удержание НДФЛ с сумм дивидендов (на дату выплаты дивидендов);

Документом, подтверждающим перечисление доходов участнику, являются платежное поручение и выписка банка либо, если дивиденды выплачиваются из кассы, расходный кассовый ордер.

Согласно п. 1 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы общества в виде сумм начисленных дивидендов.

Таким образом, операции по начислению и выплате дивидендов не учитываются в целях исчисления налога на прибыль.

В рассматриваемой ситуации суммы выплаченных учредителю (физическому лицу) дивидендов не должны отражаться в декларации по налогу на прибыль организаций.

Д1 – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Н = Сн х Д1 (показатель Д2 в расчете не участвует, поскольку само общество не является участником (акционером) в других организациях).

– Энциклопедия решений. Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ.

Выплата дивидендов ООО, условия для получения дивидендов

При условии, что в обществе несколько учредителей, придется определить размер всех выплат. Все зависит от имеющейся доли в уставном капитале.

д – общая сумма дивидендов, которая подлежит распределению только налоговым агентом в отношении всех получателей.

Для принятия решения о распределении чистой прибыли обществу необходимо руководствоваться своим финансовым результатом.

  • до полной оплаты всего уставного капитала общества;
  • до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника;
  • если на момент принятия решения о распределении прибыли общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;
  • если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

В отношении юридических лиц — дивиденды, выплаченные российским организациям, облагаются налогом на прибыль по ставке 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Здесь нужно отметить такой нюанс, что норма относительно порядка определения объема прибыли содержится в Законе об АО.

Все, что остается после вычета обязательных расходов является нераспределенной прибылью. В законодательстве отсутствует понятие «чистой» прибыли.

Кроме того наличие долгов перед выбывшими учредителями так же делает невозможным распределение прибыли.

Частота выплаты прибыли определяется учредителями. Но независимо от утвержденных периодов срок оплаты не может превышать 60 дней.

Причем утверждение отчетности осуществляется в период с 1 марта по 30 апреля года, последующего за отчетным.

Это приведет к необходимости уплаты дополнительных налогов. Потому денежные платежи более целесообразны.

На ОСНО выплачивается налог на прибыль и на добавленную стоимость. На УСН полученное учитывается в качестве дополнительного дохода.

Решение о необходимости распределения дивидендов принимают сами учредители. Не обязательно доход должен распределяться меж участниками.

Непосредственно перечисление налога должно осуществляться не позднее следующего дня после перечисления прибыли участникам.

  • если получателем прибыли было физлицо, ему надо не позднее чем 1 апреля следующего года сдать справку 2-НДФЛ в фискальную службу по месту регистрации;
  • в случае получения прибыли юридическим лицом нужно заполнить декларацию по форме, утвержденной приказом налоговой службы РФ от 26.11.2014. Этот документ нужно принести в фискальный орган не позднее 28 календарного дня с даты окончания отчетного периода, в котором были выплачены дивиденды.

Но иногда происходит и такое, что выплаты участнику ликвидации организации, если они не превышают его же плату, не признаются выплатами дивидендов.

Решения, которые принимают учредители на собраниях, обязательны для исполнения руководством общества, но не его подопечными.

Однако, несмотря на идентичные ставки, расчет его надо производить отдельно от других доходов, так как они имеют разные базы.

Чистые активы = Активы (строка 300) + Доходы будущих периодов (строка 640) – Обязательства (строка 590 + строка 690)

Однако такие методики обычно не позволяют получить достоверную информацию о финансовом положении компании в сравнении с данными бухгалтерского учета.

участнику-организации — налог на прибыль исходя из ставки 20% вместо 9% (для российских компаний) или 15% (для иностранных компаний);

Кроме того, вашу организацию могут оштрафовать за неполное удержание и перечисление НДФЛ и налога на прибыль (Статья 123 НК РФ).

Положительная разница между активом и пассивом такого баланса и будет являться нераспределенной прибылью отчетного периода.

  • дивиденды могут выплачиваться только с чистой прибыли компании (после налогообложения);
  • лица, имеющие привилегированные акции, вправе рассчитывать на получение дохода за счёт фондов предприятия, которые ранее были созданы именно для этих целей;
  • сумма дивидендов не может превышать размер прибыли, установленной на совете директоров либо наблюдательного совета;
  • выплаты могут осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме.

Организации, имеющие учредителей и держателей акций, должны следовать определённым законодательством правилам, касательно дивидендной политики.

  • определение суммы дивидендов осуществляется под наблюдением специально созданного совета, которые следит выполнение всех норм, установленных законом;
  • решение о сумме регулярных выплат акционерам принимается с учётом рекомендаций совета Правления предприятия;
  • устанавливая сумму дивидендов, Наблюдательный совет обязан, ознакомится с предоставленными бухгалтерскими сводками, и отталкиваться от данных по чистой прибыли;
  • сумма полагаемой прибыли рассчитывается в рублёвом эквиваленте.

Что касательно минимального размера выплат, то они не должны быть меньше 35% от чистой прибыли организации.

На получение дохода из чистой прибыли предприятия имеет право ограниченный круг людей, которые прописаны в уставе компании — акционеры.

Данным лица средства перечисляются в течение 10 рабочих дней, после того, как было принято решение рассчитаться с акционерами.

  • Если раньше компания Лукойл имела стабильную выручку и многие стремились приобрести её акции, то сегодня она уже не так востребована. Кроме того, она приостановила выплаты дивидендов и задолжала не малую сумм своим акционерам.
  • В 2018 году организацию ожидает продажа алмазного бизнеса, с которого она планирует получить более одного миллиарда долларов. Большая часть вырученных средств уйдёт на выполнение долговых обязательств.
  • Ответственность за регулярные выплаты акционерам в данной компании несёт специально назначенный агент.
  • В случае задержки дивидендов учредитель Ростелеком вправе обратится руководству организации для выяснения причины и получения своей прибыли. Срок давности невостребованных денег по акциям составляет 3 года.
  • Деньги акционеры Ростелеком получают не позже 25 дней с момента утверждения перечня. Клиентам, имеющим привилегии, средства начисляют в течение 10 дней. Процентная ставка по акциям составляет 25% от чистой прибыли.

Приведенная схема наглядно показывает, что участникам, прежде чем приступать к распределению имущества, необходимо выполнить значительный объем работы.

  • Письменно уведомить всех известных кредиторов о сроках и порядке расчетов с ними. Важно помнить при этом, что срок проведения расчетов, согласно части 1 статьи 63 ГК РФ, должен быть не меньше чем 2 месяца.
  • Опубликовать аналогичное сообщение в газете (журнале), используемом для информирования населения о регистрации (ликвидации) организаций, для выявления неизвестных кредиторов.
  • Принять необходимые меры для истребования дебиторской задолженности организации.

Выданные учредителю дивиденды будут облагаться налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 9%.

При этом должны соблюдаться все обязательные условия для начисления и выплаты дивидендов, предусмотренные ст. 29 Закона N 14-ФЗ.

На основании протокола составляется приказ о выплате дохода учредителю, который и будет основанием для проведения расчетов.

На основании показателей бухгалтерской отчетности компания может принять решение про произведение выплаты дивидендов.

Законодательство закрепляет возможность выбора периодичности, с которой будет происходить выплата дивидендов.

  • В случае с единственным учредителем — он самостоятельно принимает решение про размер чистого дохода. Он же определит, по какому графику и в какие сроки должны выплачиваться дивидендные платежи.
  • Решение оформляется в письменной форме с соблюдением законодательных требований. В остальном же перечисления имеют обыкновенный порядок, который ничем не отличается от ситуаций, когда участников процесса несколько.

А если в об­ще­стве всего один участ­ник, то он при­ни­ма­ет еди­но­лич­ное ре­ше­ние, ко­то­рое можно офор­мить, на­при­мер, сле­ду­ю­щим об­ра­зом.

Если ре­ше­ние о вы­пла­те ди­ви­ден­дов при­ни­ма­ет­ся, то это озна­ча­ет, что ди­ви­ден­ды по­ла­га­ют­ся всем участ­ни­кам без ис­клю­че­ния.

На ос­но­ва­нии про­то­ко­ла об­ще­го со­бра­ния (ре­ше­ния един­ствен­но­го участ­ни­ка) в поль­зу каж­до­го участ­ни­ка в бухгалтерском у­че­те нужно начислять ди­ви­ден­ды.

Дивидендная политика ООО

Бланк Наталия Робертовна, директор Департамента корпоративного права юридической фирмы "АВЕНТА"

Напоминаем, что, исходя из определения, содержащегося в НК РФ, источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения.

где Д – Дивиденды, причитающиеся участнику (акционеру) при пропорциональном распределение прибыли;

Начислив дивиденды, общество должно удержать НДФЛ (если получатель — физическое лицо) либо налог на прибыль (если получатель — организация).

Д1 – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Еще один важный момент, который необходимо учитывать при выплате дивидендов участнику, являющемуся иностранным лицом.

Позиция 2. Вся сумма, выплаченная непропорционально долям в уставном капитале, облагаются по общей ставке (13 %)

За несвоевременную выплату дивидендов участники могут потребовать через суд выплатить проценты за пользование денежными чужими средствами.

Бухучет инфо

На основании показателей бухгалтерской отчетности компания может принять решение про произведение выплаты дивидендов.

  • В случае с единственным учредителем – он самостоятельно принимает решение про размер чистого дохода. Он же определит, по какому графику и в какие сроки должны выплачиваться дивидендные платежи.
  • Решение оформляется в письменной форме с соблюдением законодательных требований. В остальном же перечисления имеют обыкновенный порядок, который ничем не отличается от ситуаций, когда участников процесса несколько.

А если в об­ще­стве всего один участ­ник, то он при­ни­ма­ет еди­но­лич­ное ре­ше­ние, ко­то­рое можно офор­мить, на­при­мер, сле­ду­ю­щим об­ра­зом.

Если ре­ше­ние о вы­пла­те ди­ви­ден­дов при­ни­ма­ет­ся, то это озна­ча­ет, что ди­ви­ден­ды по­ла­га­ют­ся всем участ­ни­кам без ис­клю­че­ния.

На ос­но­ва­нии про­то­ко­ла об­ще­го со­бра­ния (ре­ше­ния един­ствен­но­го участ­ни­ка) в поль­зу каж­до­го участ­ни­ка в бухгалтерском у­че­те нужно начислять ди­ви­ден­ды.

Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды

Если вы — единственный учредитель, можете просто вынести решение о распределении прибыли, и на основании этого решения выплатить дивиденды. Шаблон решения о распределении прибыли

Уточните, пожалуйста, у вас есть ссылки на прошлые нормативно-правовые акты РФ, где говорится о других датах?

Для того, чтобы показать начисленные сотруднику дивиденды, необходимо в разделе "Сотрудники" нажать на сотрудника и зайти в "Личные данные".

После того, как эта настройка произведена у сотрудника появляется вкладка Дивиденды, на которой можно добавить сумму дивидендов.

Каких еще подводных камней ждать? А ведь вы декларируете на главной, что готовите все необходимые отчеты. Доверился вам и получил штраф.

На сколько это верное решение. На сегодня, конечно все это я сделала, кроме возврата НДФЛ и прощения долга.

Если вы — единственный учредитель, можете просто вынести решение о распределении прибыли, и на основании этого решения выплатить дивиденды. Шаблон решения о распределении прибыли