ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ
Содержание настоящей статьи
- Как производиться уплата земельного налога
- Перечислить земельный налог
- Земельный налог при реорганизации
- Земельный налог 2018
Пенсионеров освободили от уплаты земельного налога
Как производиться уплата земельного налога
Как видно из названия, платить нужно за землю. Но участок земли должен попадать под категорию «объект налогообложения», согласно ст. 389 НК РФ.
Сумма налога к уплате зависит от категории, к которой принадлежит участок. От категории зависит налоговая ставка.
За каждый год сумма платы за землю будет отличаться от прошлогодней. Это зависит от того, насколько изменится кадастровая стоимость земли за текущий год.
Налог уплачивается за счёт личных средств налогоплательщика. ПИФы же уплачивают налог за счёт того имущества, которое и составляет сам ПИФ.
Не редкостью являются уведомления ФНС, которые рассылаются гражданам для уточнения данных по налогам и информирования по расчетам.
К уведомлению также прикреплен образец заявления на случай не достоверности информации, которая указана в уведомлении.
У юридических лиц всё несколько сложнее. Они самостоятельно рассчитывают сумму налога и самостоятельно заполняют платёжные документы.
Организации и ИП должны уплачивать налог 4 раза в год – авансовые платежи за 1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев, а затем годовой налог.
Местные власти могут несколько изменить сроки уплаты налога для физических и юридических лиц, но превышать сроки, указанные в НК РФ, они не имеют права.
Сделать это можно в любом банке, где у юридического лица открыт расчётный счёт для осуществления операций по безналичному расчёту.
Физические же лица могут оплатить налог по безналичной форме, воспользовавшись услугами интернет-банка держателя карты.
Но местные власти могут расширить список льготников. Например, снизить сумму оплаты земельного налога пенсионерам на необлагаемую сумму.
Земельный налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости земли. Она определяется на начало каждого расчётного года кадастровой службой.
Физическим лицам намного проще уплачивать налог – весь расчёт за них производят налоговые органы.
Поэтому им приходиться «отслеживать» изменения кадастровой стоимости участков земли на начало каждого налогового периода.
Физические лица – индивидуальные предприниматели рассчитывают и уплачивают налог на землю на тех же правилах, что и юридические лица.
То есть, ИП самостоятельно рассчитывает сумму налога и уплачивает авансовые платежи после каждого квартала.
Но, ИП уплачивают налог в качестве юридических лиц только на те участки, которые используются ими для предпринимательской деятельности.
Вне зависимости от той системы налогообложения, которую использует ИП, он обязан уплачивать земельный налог.
Организации и ИП должны уплачивать авансовые платежи по налогу на землю. Делать это нужно каждый квартал.
Аренда земли не означает перехода права собственности на неё. К тому же, у арендаторов нет документов, обязывающих их платить в бюджет налог.
Всю необходимую информацию для расчёта и уплаты налога, арендатор должен получить у собственника земельного участка.
Плательщиками налога являются землевладельцы, у которых есть вещное право на землю. Уплачивать налог нужно с момента возникновения этих прав.
В любом случае, есть один или несколько правопреемников, которые берут на себя права и обязанности реорганизуемой компании.
В своем Письме Минфин от 23.03.2012 года № 03-05-05-02/66 высказался однозначно – обязанность уплачивать налог на землю переходит к правопреемникам реорганизуемой компании.
Если физическому лицу пришло извещение с большой суммой налога, то обращаться нужно в Налоговую службу по месту регистрации участка.
Имея в собственности земельный надел, собственник обязан уплачивать земельный налог. Право собственности прекращается при отчуждении участка.
Но, если собственник тот же, но он не пользуется участком, это не освобождает его от уплаты налога на землю.
В случае неполной уплаты налога, налоговые органы произведёт доначисление налога, а не неуплаченную сумму насчитают пени.
Перечислить земельный налог
Земельный налог и авансовые платежи по нему платите по местонахождению земельного участка (п. 3 ст. 397 НК РФ).
Налог нужно платить в бюджеты разных муниципальных образований по местонахождению каждой части земельного участка.
ЗАО «Альфа» зарегистрировано в г. Москве. Ему принадлежит на праве собственности земельный участок, находящийся в г. Нижнем Новгороде.
5 февраля 2014 года бухгалтер перечислил по реквизитам налоговой инспекции сумму рассчитанного налога (45 750 руб.).
- 0,3% — для с/х земель, садоводств, разведения животных, строительства жилых зданий.
- 1,5 – для всех остальных категорий земель.
Если для получения дохода земельный участок передают в аренду, делают проводку Дебет 91.2 Кредит 68 «Земельный налог».
При этом указанные категории могут выступать собственниками земельных участков, пожизненными наследниками и др.
О том, кто не является плательщиком налога, в том числе среди физлиц, можно узнать здесь.
При этом важно обратить внимание на то, что плательщик не обязан уплачивать налог, если он стал собственником после 15 числа месяца.
А вот когда не нужно платить налог бывшему землевладельцу (с учетом даты прекращения его прав), можно узнать из этой статьи.
О том, какие еще реквизиты следует заполнить в платежке, говорится здесь.
Физлица уплачивают земельный налог на основании уведомления из налогового органа. При этом указанное правило касается и ИП.
Если же вы хотите получить официальный документ о стоимости объекта, подайте запрос в ваш территориальный орган Росреестра.
Расходы на уплату земельного налога включайте в базу по единому налогу в момент его уплаты в бюджет (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).*
В начале апреля был принят Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ, который внес изменения в статью 346.11 НК РФ. Они вступят в действие с 1 января 2015 года.
Если реорганизация проходит в форме выделения, налоговую отчетность должна сдавать реорганизуемая организация.
Земельный налог при реорганизации
4) земельные участки из состава земель лесного фонда; (пп. 4 в ред. Федерального закона от 04.12.2006 № 201-ФЗ)
2. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.
Порядок назначения или избрания органов юридического лица определяется законом и учредительными документами.
Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.
Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.
3) утверждение годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества и распределение его прибылей и убытков;
Порядок проведения аудиторских проверок деятельности общества определяется законом и уставом общества.
2. Фирменное наименование акционерного общества должно содержать его наименование и указание на то, что общество является акционерным.
3. Фирменное наименование унитарного предприятия должно содержать указание на собственника его имущества.
4. Органом унитарного предприятия является руководитель, который назначается собственником либо уполномоченным собственником органом и им подотчетен.
Информация предоставляется в любом органе, осуществляющем регистрацию недвижимости, независимо от места совершения регистрации.
2. Доверенность на совершение сделок, требующих нотариальной формы, должна быть нотариально удостоверена, за исключением случаев, предусмотренных законом.
1. Срок действия доверенности не может превышать трех лет. Если срок в доверенности не указан, она сохраняет силу в течение года со дня ее совершения.
фамилия, имя, отчество работника и наименование работодателя (фамилия, имя, отчество работодателя – физического лица), заключивших трудовой договор;
условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты);
режим рабочего времени и времени отдыха (если для данного работника он отличается от общих правил, действующих у данного работодателя);
условия, определяющие в необходимых случаях характер работы (подвижной, разъездной, в пути, другой характер работы);
другие условия в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
об уточнении места работы (с указанием структурного подразделения и его местонахождения) и (или) о рабочем месте;
об обязанности работника отработать после обучения не менее установленного договором срока, если обучение проводилось за счет средств работодателя;
Смена собственника имущества организации не является основанием для расторжения трудовых договоров с другими работниками организации.
Условия труда – совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работника.
Вредный производственный фактор – производственный фактор, воздействие которого на работника может привести к его заболеванию.
Опасный производственный фактор – производственный фактор, воздействие которого на работника может привести к его травме.
Совместительство – выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время.
Земельный налог 2018
– если муниципальные образования относятся к разным налоговым инспекциям, декларация подается в каждую из них.
В электронном виде декларацию по земельному налогу сдают организации со среднесписочной численностью работников более 100 человек.
В новой форме предусмотрена возможность исчисления налога с учетом нормативной цены земли.
На титульном листе исключили строку, в которой надо ставить код ОКВЭД, а в разделе 2 – строки 090 и 100.
В строке 040 указывается сумма земельного налога к уменьшению, если разница между строкой 021 и суммой строк 023, 025 и 027 отрицательная.
сведения о цене сделки с объектом недвижимости (условия определения цены в натуральном выражении и размере арендной платы).
После реорганизации компании (п.2 ст. 218 ГК РФ) право собственности на принадлежащее ей имущество переходит к компаниям – правопреемникам.
В реквизите "налогоплательщик" следует указать наименование реорганизованной организации.
Величина коэффициента Кв, который указывается по строке 140 в годовой декларации, равна 0,25 (3 мес. / 12 мес.).
Для бухгалтерских проводок создается субсчет счета 68 – 68.06 «Расчеты по земельному налогу».
Из этого следует, что земельный налог – это расход, который организация несет в связи с процессом эксплуатации и использования ОС.
Организации на ОСН земельный налог включают в расходы, уменьшающие налоговую базу, при расчете налога на прибыль (п. 1.1 ст. 264 НК РФ).
Компании на УСН сумму земельного налога включают в расходы при расчете единого налога (п. 1.22 ст. 346.16 НК РФ).